2019-03-18
本次兩會期間，十一屆全國政協(xié)常委、全國人大代表、全聯(lián)新能源商會執(zhí)行會長、通威集團董事局劉漢元先生針對制定更具前瞻性的可再生能源發(fā)展目標、減輕光伏產(chǎn)業(yè)稅費負擔、釋放市場流動性、降低水產(chǎn)行業(yè)稅費負擔等方面問題提出相關(guān)的建議。
在《關(guān)于減輕光伏發(fā)電企業(yè)稅費負擔的建議》中，劉漢元表示，近年來，隨著化石能源的長期開采和使用，一方面資源的不可持續(xù)問題已日益凸顯，另一方面全球氣候變暖、環(huán)境壓力不斷加大，空氣質(zhì)量問題持續(xù)困擾著我國許多地區(qū)，加速推進新一輪能源革命已迫在眉睫。與此同時，以光伏為代表的可再生能源，已經(jīng)具備了快速發(fā)展、實現(xiàn)能源根本轉(zhuǎn)型的總體條件。
劉漢元指出，長期以來，我國光伏產(chǎn)業(yè)鏈上、中、下游各環(huán)節(jié)都被全額征收各項稅費，主要包括25%的企業(yè)所得稅、16%的增值稅及其附加，還有海域使用費、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多種稅費，如再考慮社保因素，稅費將更加驚人。僅從光伏發(fā)電端來看，每度電負擔的稅費就已經(jīng)達到1毛3分到1毛7分。
目前，根據(jù)現(xiàn)行上網(wǎng)電價結(jié)合光伏發(fā)電項目數(shù)據(jù)平均測算，企業(yè)實際繳納的度電增值稅達到6分到8分。企業(yè)獲得貸款后，利息成本要全額負擔增值稅且不能抵扣，作為成本很大占比的利息完全不能抵扣增值稅，加重了企業(yè)稅費負擔。
基于此，國家制定了相關(guān)政策，旨在減輕光伏企業(yè)的現(xiàn)實稅負壓力。如財政部、國稅總局于2013年9月下發(fā)了《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號)，對光伏發(fā)電收入實行增值稅即征即退50%的政策，后于2016年延續(xù)，執(zhí)行時間至2018年12月31日截止。
但是，由于光伏電站前期投資大，投資回報期長，設(shè)計系統(tǒng)壽命25年，要靠多年的發(fā)電銷售收入逐步收回投資。從財務(wù)角度看，一般光伏電站的進項稅額需5至6年才能抵扣完，才可能繳納增值稅。我國光伏發(fā)電從2013年起才開始真正成規(guī)模態(tài)勢發(fā)展，2014到2018年是發(fā)展的高速期。只有極少數(shù)經(jīng)營很好的企業(yè)，才可能在2018年左右享受此優(yōu)惠政策。
同樣作為前期投資大、投資回報期長的水力發(fā)電項目，國家已制定并下發(fā)了多項增值稅減免政策。如財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項明確規(guī)定，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。其中，小型水力發(fā)電單位是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的水力發(fā)電單位。此后，財稅〔2014〕57號文件又規(guī)定將財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”，進一步減半征收小型水利發(fā)電項目的增值稅，切實減輕了水力發(fā)電企業(yè)的稅負。
劉漢元表示，因光伏產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)都需要大量固定資產(chǎn)投入，資金占用量大、占用時間久、投資回報期長，因此不僅取得融資授信較為困難，額度空間也小。同時，光伏發(fā)電為重資產(chǎn)投入，大多數(shù)項目留存了大額期末留抵稅額，據(jù)不完全統(tǒng)計，從項目投建環(huán)節(jié)看，留抵稅額占光伏電站投資成本的比例超過10%，無疑增加了資金占用，加重了光伏發(fā)電企業(yè)的資金壓力。
2018年6月27日，財政部、國稅總局下發(fā)了財稅〔2018〕70號文件，對部分行業(yè)企業(yè)退還增值稅期末留抵稅額，主要包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。其中，電網(wǎng)企業(yè)是指取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè)，光伏發(fā)電項目因其屬于發(fā)電企業(yè)(電力業(yè)務(wù)許可證為發(fā)電類)，未納入此次退稅范圍。但由于光伏企業(yè)面臨前文提到的巨大資金壓力，存在退稅的緊迫需求。
為扶持我國光伏發(fā)電行業(yè)發(fā)展，財政部、國稅總局還于2008年下發(fā)財稅〔2008〕46號文，對符合政府規(guī)定的光伏發(fā)電企業(yè)，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，實行三年免征、三年減半征收所得稅的政策，這在一定程度上支持了光伏企業(yè)的發(fā)展，但該定期減免優(yōu)惠在無補貼項目面臨的成本壓力面前，能起到的作用依然有限。光伏發(fā)電企業(yè)仍面臨嚴峻的生存危機。
此外，劉漢元代表指出，2018年以來，在黨中央、國務(wù)院持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境和減稅降費的總體部署下，一系列普惠性減稅降費政策相繼出臺并有效實施，切實減輕了企業(yè)稅費負擔，對中國經(jīng)濟長期保持活力和全球競爭力具有重要意義。但目前，光伏產(chǎn)業(yè)等應(yīng)予以鼓勵和重點扶持發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，也僅享受到普惠性政策，未能明顯緩解綜合稅費負擔較重問題，亟待有產(chǎn)業(yè)傾斜導向的減稅降費政策出臺，推動光伏產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，助力平價上網(wǎng)時代早日帶來，從而加快我國能源革命進程。同時，以目前我國財力來看，完全有條件支撐對光伏發(fā)電稅費的減免，其對財政收入的影響微乎其微。
針對以上問題，劉漢元代表提出了以下建議：一是參照小型水力發(fā)電項目的增值稅繳納政策，將光伏發(fā)電項目納入按照3%征收率簡易征收范圍。鑒于大多數(shù)光伏電站裝機容量與小型水力發(fā)電站裝機容量相當，建議財政部、國稅總局參照小型水力發(fā)電項目的增值稅繳納政策，將光伏發(fā)電項目納入按照3%征收率簡易征收范圍。同時，建議對光伏發(fā)電增值稅即征即退50%的政策盡快予以延續(xù)，以避免出現(xiàn)政策空窗期；二是實現(xiàn)企業(yè)利息成本進項稅可抵扣，并將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍。建議持續(xù)深化增值稅改革，解決抵扣難點問題，早日實現(xiàn)企業(yè)利息成本進項稅額可抵扣，同時將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍，進一步減輕企業(yè)資金壓力；三是對光伏發(fā)電無補貼項目實行所得稅免稅政策。建議在對有補貼光伏發(fā)電項目執(zhí)行三年免征、三年減半征收所得稅政策的同時，對無補貼項目免征所得稅。